Умница

7-06-2017, 10:31, Комментариев: 0, Просмотров: 278, Категория Экономика


Амортизация


Амортизация

Содержание:

  1. Бухгалтерский учет
  2. Отражение на счетах бухучета
  3. Налоговый учет
  4. Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная)

При знакомстве с основными средствами (ОС) было упоминание о методе, посредством которого происходит списание первоначальной стоимости ОС. Это - амортизация. Всем известно, что любая вещь при ее эксплуатации со временем теряет свои первоначальные свойства: стареет, теряет внешний вид, изнашивается физически и морально, этот процесс называется износом. Денежное выражение износа носит название амортизации. Постепенное перенесение какой-то части стоимости ОС на затраты по созданию продукции или на расходы по выполнению работ (услуг), продаже товаров называется начислением амортизации.

Расчет амортизацииОсновные правила по ее начислению в бухгалтерском учете прописаны в главе 3 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», по начислению в налоговом учете в статьях 258 - 259.3 Налогового кодекса.

Амортизация в коммерческих организациях начисляется по всем объектам, теряющих свои свойства при эксплуатации и которые эксплуатируются. Начисление начинается с месяца, идущего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. Заканчивают начислять амортизацию после полного списания первоначальной стоимости либо на следующий месяц после месяца выбытия ОС при продаже, ликвидации, безвозмездной передаче и т.д.

Расчет амортизационных отчисленийНе подлежит амортизации то, что со временем не изменяется: земля, музейные экспонаты, объекты природопользования и др., а так же то, что в определенный момент времени не используется в деятельности — законсервировано на срок более трех месяцев. В некоммерческих организациях в конце года на забалансовом счете отражается лишь обобщенная информация о суммах износа.

Бухгалтерский учет

Амортизации по бухгалтерскому учетуВ бухучете существуют возможность начислять амортизацию четырьмя способами:

  • линейным

  • методом уменьшаемого остатка

  • по сумме чисел лет срока полезного использования

  • пропорционально объему продукции (работ).

Организация выбирает свой способ начисления и применяет его в периоде срока использования объекта.

Разберем каждый способ начисления на примерах.

Допустим, в июне приобретен ноутбук за 25 тыс.руб. и в этом же месяце он начинает эксплуатироваться, ожидается, что 5 лет он прослужит верой и правдой на благо организации. Бухгалтерский учет

  1. Линейный метод (самый распространенный). Название говорит о том, что начисление происходит равномерно, одинаково, линейно во время срока полезного использования (СПИ) предмета. СПИ устанавливается самой организацией, исходя из того, сколько времени предполагается прослужит основное средство. Можно пользоваться сроками, установленными производителем (главное не путать гарантийный срок работы со сроком полной эксплуатации). СПИ можно еще взять из Классификации основных средств, применяемой для определения сроков в налоговом учете. Расчет делается из первоначальной стоимости предмета и нормы амортизации, определяемой, как отношение единицы к числу СПИ. Ежемесячная амортизация составит 416,67 рублей (25000 х 1/60 мес). За первый год (вернее 6 месяцев) будет начислено 2500,02 руб. (416.67 х 6 мес.) Амортизация основных средств

  2. Метод уменьшаемого остатка. Расчет происходит из остаточной стоимости ОС на начало года умноженной на норму амортизации, рассчитанной из СПИ. Норма 0,017 (1/60 мес). На начало первого года эксплуатации остаточной стоимости еще нет, есть только первоначальная, поэтому расчет будет делаться из нее - 25000 х 0.017= 416.67 в месяц. За 1-ый год начислено 2500,02, на начало второго года остаточная стоимость составит 22499,98 (25000-2500.02). Ежемесячная амортизация во 2-ой год составит 382,50 (22499,98 х 0.017). За второй год будет начислено 4590 (382,5 х 12). На начало третьего года остаточная стоимость составит 17909,98 (25000 - 2500,02 - 4590). Ежемесячная амортизация на 3-ий год составит 304,47 (17909,98 х 0.017) и так далее. При применении данного способа разрешается использовать коэффициент ускорения не больше Калькулятор

  3. Списание стоимости по сумме чисел лет СПИ. Расчет в этом случае происходит из первоначальной стоимости ОС умноженной на отношение срока, оставшегося СПИ, к сумме числа лет установленного срока пользования объектом. В 1-ый год сумма амортизации будет 8333,33 (25000 х 5/1+2+3+4+5),соответственно за месяц 694.44 (8333,33/12). За второй год 6666,37 (25000 х 4/1+2+3+4+5), ежемесячная сумма 555,55 (6666,67/12) и так далее. Расчет амортизации


  4. Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ). В данном способе расчет делается из произведения натурального показателя произведенной продукции на соотношение первоначальной стоимости ОС к объему продукции, который планируется получить. Амортизация

Например: приобретен станок за 500 тыс. рублей, на нем планируется сделать 3 млн. штук деталей. В первый месяц работы на станке произвели 5000 штук, за второй 5300, за третий 6000. Амортизация помесячно составит 833,33 руб. (5000 х 500000/3000000); 883,33 руб. (5300 х 500000/3000000); 1000 руб. (6000 х 500000/3000000).

Отражение на счетах бухучета

План счетов бухучетаНачисление амортизации отражается по кредиту одноименного пассивного счета 02 «Амортизация основных средств» и по дебету счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44). При выбытии основного средства (продажа, полный износ, безвозмездная передача и т.д.) происходит списание амортизации по дебету 02 и кредиту 01. Так как счет относится к пассивным, то по кредиту происходит увеличение оборотов, по дебету уменьшение. В балансе показатели этого счета не отражаются, т. к. он является регулирующим по отношению к счету 01. ОС отражаются в балансе за минусом амортизации, т. е. по остаточной стоимости.

Налоговый учет

Налоговый учетВ отличие от бухгалтерского учета, в налоговом амортизируемые объекты распределяются по амортизационным группам по Классификатору основных средств. Исходя из СПИ, определенного для каждой группы и будет происходить начисление.

В налоговом учете предусмотрены лишь два метода - линейный и нелинейный. По сооружениям, зданиям, передаточным устройствам, относящимся к амортизационным группам с восьмую по десятую, начисление осуществляется только линейно.

В линейном методе все аналогично бухгалтерскому учету, поэтому повторяться не буду. Амортизация начисляется по каждому предмету отдельно.

Налоговый учет банковской гарантииПри использовании нелинейного метода образуют группы однородных ОС. Для всей группы на начало года рассчитывается суммарный баланс как сумма всех первоначальных стоимостей объектов. Для всей группы ежемесячную амортизацию находим как произведение суммарного баланса на отношение нормы амортизации к 100. Нормы приведены в табличке. После того, как амортизация начислена, уменьшаем на нее суммарный баланс, и расчет в следующем месяце уже будет происходить от другой суммы (за минусом начисления), т.е. от остаточной стоимости.

Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) Деньги

  • Первая 14,3

  • Вторая 8,8

  • Третья 5,6

  • Четвертая 3,8

  • Пятая 2,7

  • Шестая 1,8

  • Седьмая 1,3

  • Восьмая 1,0

  • Девятая 0,8

  • Десятая 0,7

Например: в транспортной организации имеется три автомобиля первоначальной стоимостью 300 тысяч рублей, 500 тысяч рублей и 1300 тысяч рублей. Все авто относятся к одной группе – третьей. Рассчитаем амортизацию. Суммарная стоимость 2100 тыс.руб., норма для этой группы 5,6%. Амортизация за месяц составит 2100000 х 5,6%/100 = 1176 рублей. На следующий месяц расчет будет производиться от суммы 2098824 (2100000 – 1174) и т.д. Как только суммарный баланс группы составит менее двадцати тысяч рублей, эта группа ликвидируется, а остаточная стоимость списывается на расходы.

Ключи от автомобиляИсходя из изложенного видно, что СПИ, в нелинейном методе начисления не играет никакой роли, т.к. нормы законодательно определены для каждой группы.

Как видим, совпадает в бухучете и налоговом учете один метод начисления - линейный. Поэтому большинство налогоплательщиков предпочитают пользоваться именно им, чтобы не вести два учета.



Похожие статьи:

Процветающая экономика Чехии

Чему учат

Экономика Греции -

Комментарии